+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Применять ли пбу 1802 при продаже ос 2019

Применять ли пбу 1802 при продаже ос 2019

Временная разница определяется по состоянию на отчетную дату как разница между балансовой стоимостью актива обязательства и его стоимостью, принимаемой для целей налогообложения п. Порядок учета постоянных разниц ПР и временных разниц организация разрабатывает самостоятельно. При этом в аналитическом учете временные разницы должны учитываться дифференцированно по видам активов и обязательств, в оценке которых они возникли п. Аналитический учет постоянных и временных разниц ведется с использованием регистра бухгалтерии, где предусмотрены специальные ресурсы ПР и ВР отдельно для счета дебета и счета кредита.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Основные средства в бухгалтерском и налоговом учете в 2019 году

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: ПБУ 18/02. Учет расчетов по налогу на прибыль. Вебинар от 15.12.16. Ботова Елена Витальевна.

Временная разница определяется по состоянию на отчетную дату как разница между балансовой стоимостью актива обязательства и его стоимостью, принимаемой для целей налогообложения п. Порядок учета постоянных разниц ПР и временных разниц организация разрабатывает самостоятельно.

При этом в аналитическом учете временные разницы должны учитываться дифференцированно по видам активов и обязательств, в оценке которых они возникли п. Аналитический учет постоянных и временных разниц ведется с использованием регистра бухгалтерии, где предусмотрены специальные ресурсы ПР и ВР отдельно для счета дебета и счета кредита.

В совокупности с аналитическими признаками проводки в программе обеспечивается учет временных разниц по видам активов и обязательств. Каждому виду актива или обязательства соответствует один или несколько счетов согласно Плану счетов бухгалтерского учета, утв. В результате проведения стандартных документов учетной системы разницы автоматически фиксируются в ресурсах ПР и ВР по дебету и кредиту. Если проводка вводится пользователем вручную, то ресурсы ПР и ВР должны быть заполнены таким образом, чтобы сумма проводки для целей бухгалтерского учета соответствовала сумме проводки для целей налогообложения прибыли с учетом значений ПР и ВР, то есть должно выполняться ключевое правило соотношения сумм проводки.

Чем отличаются эти варианты? Отложенный налог на отчетную дату рассчитывается как произведение сальдо временных разниц по виду актива обязательства и текущей ставки налога на прибыль. При этом проводки формируются исходя из сравнения отложенного налога, рассчитанного на отчетную дату, и отложенного налога, рассчитанного на начало года.

Доходы и расходы, отраженные на указанных счетах, для целей формирования бухгалтерской и налогооблагаемой прибыли учитываются в одном периоде, поэтому обобщенные на этих счетах временные разницы не должны приводить к признанию или погашению отложенных налоговых активов ОНА и отложенных налоговых обязательств ОНО. Постоянный налоговый расход доход рассчитывается как произведение сальдо постоянных разниц по счету налогооблагаемой прибыли Аналитический учет постоянного налогового расхода дохода по видам активов и обязательств не требуется и не поддерживается.

В январе года организация приобрела и ввела в эксплуатацию станок, предназначенный для изготовления готовой продукции. Стоимость станка — 1 руб. Организация применяет линейный способ амортизации ОС в бухгалтерском и налоговом учете.

Срок полезного использования станка — 80 месяцев. С июля года организация налаживает ежемесячную продажу готовой продукции. Примечание В соответствии с Федеральным законом от По условиям Примера 1 в регистре сведений Учетная политика раздел Главное следует выполнить настройки:.

При проведении документа сформируются проводки:. Дебет Амортизационная премия будет включена в состав расходов со следующего месяца, когда станок начнет амортизироваться п. Сумма амортизационной премии руб. В январе года на балансовых счетах временные разницы не выявляются, поэтому отложенные налоговые активы и обязательства ОНА и ОНО не признаются. С февраля года организация начинает выпускать готовую продукцию. Предположим, всего за месяц выпущено 10 единиц готовой продукции по плановой цене 1 руб.

Данные хозяйственные операции можно отразить одним документом Отчет производства за смену раздел Производство , при проведении которого формируются записи регистра бухгалтерии:. Дебет 43 Кредит При выполнении регламентной операции Амортизация и износ ОС , входящей в обработку Закрытие месяца , в феврале года формируется проводка:.

В налоговом учете сумма амортизации составляет 8 руб. Автоматически рассчитываются временные разницы 12 руб. В налоговом учете амортизационная премия учитывается в косвенных расходах и указывается в специальных полях регистра бухгалтерии:. Автоматически рассчитываются временные разницы 0 руб. При выполнении регламентной операции Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 , входящей в обработку Закрытие месяца , выполняется корректировка выпуска продукции, которая отражается проводкой:.

В налоговом учете корректировка выпуска составляет руб. Автоматически рассчитываются ВР 4 руб. Амортизационная премия руб. Автоматически рассчитываются ВР 0 руб. Проанализируем временные разницы, выявленные в феврале года и отраженные на счетах бухгалтерского учета в специальных ресурсах регистра бухгалтерии см. По условиям Примера 1 ВР, отраженные в феврале года по дебету счетов Временные разницы, отраженные на счете Таким образом, на формирование отложенного налога будет влиять только сальдо временных разниц, отраженных на счетах Сальдо счетов А сальдо счета 43 — вид активов и обязательств Готовая продукция.

Обе разницы являются налогооблагаемыми, поскольку балансовая стоимость в бухгалтерском учете по видам активов Основные средства и Готовая продукция превышает их стоимость, принимаемую для целей налогообложения. Налогооблагаемые ВР приводят к образованию отложенного налога, который должен увеличить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах п.

В марте года временная разница по виду актива Основные средства уменьшается, поскольку сумма амортизации в бухгалтерском учете превышает сумму амортизации, рассчитанную по данным налогового учета, на 3 руб.

В отношении готовой продукции ситуация обратная. Пока продукция накапливается на складе и не реализуется, временная разница по виду актива Готовая продукция увеличивается на 3 руб.

По условиям Примера 1 такая ситуация будет продолжаться до июля года. Обратите внимание , что согласно новому алгоритму расчетов проводки формируются исходя из сравнения отложенного налога, рассчитанного на отчетную дату и рассчитанного на начало года. С июля года организация налаживает регулярную ежемесячную продажу готовой продукции. Поэтому временная разница по виду актива Готовая продукция начинает сокращаться. Окончательная сумма отложенных налоговых обязательств по указанным видам активов и обязательств будет сформирована только в конце года.

В бухгалтерском балансе утв. В отчете о финансовых результатах изменение отложенных налоговых обязательств отражается по строке Поскольку по условиям Примера 1 сумма ОНО на начало года была нулевой, то значения в указанных строках будут совпадать. Начиная с года ОНО по виду активов и обязательств Основные средства начинает погашаться рис. ОНО по виду активов и обязательств Основные средства будет полностью погашено, когда станок полностью самортизируется то есть в течение 80 месяцев начиная с февраля года.

ОНО по виду активов и обязательств Готовая продукция будет то признаваться, то погашаться по мере выпуска и реализации готовой продукции. Можно предположить, что ОНО по виду Готовая продукция будет полностью погашено после реализации всей готовой продукции, выпущенной в течение 80 месяцев, начиная с февраля года.

В составе амортизируемого имущества организации числится бумагоделательная машина стоимостью 10 млн руб. В отношении данного объекта ОС амортизационная премия не применялась. Ежемесячные амортизационные отчисления в бухгалтерском и налоговом учете составляют руб. В апреле года машина продана за 6 млн руб. На начало апреля сумма начисленной амортизации машины составляет 3,5 млн руб. Разница между сроком полезного использования бумагоделательной машины и фактическим сроком ее эксплуатации до момента реализации составляет 25 месяцев.

В шапке документа следует указать дату передачи бумагоделательной машины покупателю, подразделение, в котором числится данный объект, наименование покупателя и договор с покупателем. В качестве счетов учета доходов и расходов указываются счета В качестве аналитики доходов и расходов необходимо указать статью прочих доходов и расходов с видом Реализация основных средств. Остаточная стоимость бумагоделательной машины 6 руб.

Таким образом, бумагоделательная машина реализована с убытком в сумме 1 руб. В налоговом учете данный убыток учитывается равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации п.

Чтобы обеспечить равномерное списание налогового убытка от реализации ОС, в программе следует использовать механизм расходов будущих периодов. Перенос убытка выполняется вручную документом Операция раздел Операции — Операции, введенные вручную , рис. При этом поле Сумма должно оставаться пустым, так как убыток в бухгалтерском учете учитывается сразу.

Налоговый убыток от реализации основного средства в сумме 1 руб. Сумма Дт НУ: В качестве аналитики расходов будущих периодов следует создать новую статью с видом Убытки от реализации амортизируемого имущества. В карточке статьи расходов будущих периодов указывается порядок признания расходов По месяцам , период списания расходов с Проанализируем временные разницы, выявленные в апреле года и отраженные на счетах бухгалтерского учета в специальных ресурсах регистра бухгалтерии ВР.

По виду активов и обязательств Расходы будущих периодов разница составляет —1 руб. Данная временная разница является вычитаемой, поскольку приводит к образованию отложенного налога, который должен уменьшить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах п. Дебет 09 Кредит Начиная с мая года убыток будет равномерно учитываться в налоговом учете при выполнении регламентной операции Списание расходов будущих периодов.

В следующих месяцах признание ОНА по виду активов и обязательств Расходы будущих периодов будет корректироваться в сторону уменьшения, поскольку по новому алгоритму оценка отложенного налога на отчетную дату выполняется за период с начала года. Окончательная сумма отложенного налогового актива по виду Расходы будущих периодов будет сформирована только в конце года. В бухгалтерском балансе за год сумма ОНА отражается по строке В отчете о финансовых результатах изменение отложенных налоговых активов отражается по строке Поскольку по условиям Примера 2 сумма ОНА на начало года была нулевой, то значения в указанных строках будут совпадать.

Начиная с года ОНА по виду активов и обязательств Расходы будущих периодов начнет погашаться. Окончательно ОНА будет погашен, когда убыток от реализации ОС будет полностью учтен для целей налогообложения прибыли то есть в течение 25 месяцев начиная с мая года. От редакции. В 1С:Лектории Томило Минфин России и экспертов 1С. Подробнее см. Готовимся к переходу на электронный кадровый документооборот.

Поправки содержатся в приказе Минфина России от У компаний есть год, чтобы изучить новации, так как новую редакцию стандарта нужно будет применять начиная с отчетности за г. Но компании могут принять решение начать работать по новым правилам уже в этом году.

Отражение реализации основных средств в налоговом учете. Нюансы заполнения декларации по налогу на прибыль при продаже ОС с убытком. Нюансы расчета убытка по продаже ОС при применении амортизационной премии. Иногда организация решает реализовать свои внеоборотные активы дешевле их остаточной стоимости.

Счет 09 в бухгалтерском учете

Один из главных признаков основных средств в налоговом и бухгалтерском учете в году - первоначальная стоимость. От нее зависит, будет объект применяться как основное средство или нет. Узнайте, какая минимальная стоимость основных средств установлена кодексом и ПБУ в новом году и как применять лимиты. Если актив отвечает вышеперечисленым критериям только частично, к основным средствам его отнести нельзя.

ПБУ 18/02: как применяется балансовый метод в «1С:Бухгалтерии 8»

Итак, если в бухучете расходы больше, чем в налоговом, значит, налог на прибыль в бухучете будет меньше. Именно в результате начисления ОНА на сч. На счете 09 показывается информация о сформированном отложенном активе и его изменении в целях уравнять начисленный налог между двумя учетами:. Важно организовать аналитику по счету в разрезе активов и или обязательств, по которым сформирована временная разница.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Малоценные основные средства. Существенность при применении стоимостного лимита из ПБУ 6
В налоговом учете при продаже основных средств отразите:. Подробнее о налоговом учете операций, связанных с выбытием основных средств, см.

Об особенностях бухгалтерского и налогового учета и возникающих между ними разницах мы рассказывали в нашей консультации. Из-за этого в бухгалтерском учете образуется отложенный налог на прибыль п. Разницы возникают потому, что по отдельным доходам и расходам правила и порядок признания их в бухгалтерском и налоговом учете не совпадают. Разницы могут возникать, например, в результате применения разных способов начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете. Или, если получен убыток, бухгалтерский убыток будет больше налогового. Если бы бухгалтерская амортизация была меньше налоговой, образовалась бы НВР в этой же сумме. Помимо различных способов начисления амортизации ВВР могут возникать, например, в результате п.

Новая версия ПБУ 18/02

Скачать инструкцию для учета разниц между налоговым и бухгалтерским учетом на примере ОС. И вот почему. Налог на прибыль, который нужно заплатить в бюджет, определяется как налог, рассчитанный из бухгалтерской прибыли организации, скорректированный на суммы постоянного налогового обязательства, постоянного налогового актива, отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства п.

.

.

От нее зависит, будет объект применяться как основное средство или нет. Классификация основных средств по амортизационным . разница, которую она может учесть в качестве постоянной согласно ПБУ 18/ Если при продаже имущества организация получает убыток.

Изменения в ПБУ 18/02: постоянные и временные разницы и активы будут учитываться по-новому

.

Временные разницы в бухгалтерском и налоговом учете

.

ПБУ 18/02 учет расчетов по налогу на прибыль в 2019 году

.

Отражение продажи ОС с убытком в налоговом учете (нюансы)

.

.

.

Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Нинель

    Рощложил, все по полочкам, прав как никогда, одни мошенники правят этим миром

  2. Леокадия

    У меня субсидия, выпустят или нет?

© 2018-2019 torex-b.ru